PROPOSAL OF METHODOLOGY FOR DETERMINING THE COLLECTION OF THE POTENTIAL OF THE TERRITORIAL TAX IN MUNICIPALITIES OF PARANÁ
Abstract
This research aimed to propose a method that allows estimating the potential of the collection of tax on the rural territorial property by municipalities. This is due to the absence of parameters and qualified information, as a consequence of the self-declaration character of the payment of tax on rural territorial property (ITR – Imposto Territorial Rural); in addition to the fragile effectiveness of the inspection process. The study was possible by cross-checking information from official entities, which enabled the confrontation of potential ITR collection with data provided by the taxpayers, as a way to avoid tax evasion. The study performed in the municipality of Paranapoema presented that the potential collection for 2018 would be 318% higher than the actual income received. Then, this research proposes a method for managers responsible for tax collection. The purpose is to provide conditions to supervise the collection of the tax, so it accomplishes its inspection function and its enforcement mission.
References
ARAÚJO, A. L. de et al. Vulnerabilidade do sistema declaratório para tributação da propriedade rural. In: Simpósio Brasileiro de Ciências Geodésicas e Tecnologias da Geoinformação, 5., 2014, Recife. Anais…, Recife: CTG/UFPE, 2014. p. 96-102. Disponível em: https://www.ufpe.br/geodesia/images/simgeo/papers/119-565-1-PB.pdf. Acesso em: 09 fev. 2019.
BALBÉ, P. V. da S. Justiça tributária e capacidade contributiva: uma análise sob a ótica liberal e igualitária de John Raws. Rio de Janeiro: Lumen Juris, 2018.
BORBA, C. Direito tributário. 27 Ed. São Paulo: Método, 2015.
CAMARGOS, L. D. B. O Imposto Territorial Rural e a Função Social da Propriedade. Belo Horizonte: Del Rey, 2001.
CAMPOS, D. de. Imposto sobre a propriedade territorial rural - ITR. São Paulo: Atlas, 1993.
CASTELLANI, F. F. Direito tributário. São Paulo: Saraiva, 2009.
CHIMENTI, R. C. Direito tributário: com anotações sobre Direito Financeiro, Direito Orçamentário e Lei de Responsabilidade Fiscal.19. ed, São Paulo: Saraiva, 2017.
COSTA, R. H. Curso de direito tributário: Constituição e Código Tributário Nacional. 8. ed., São Paulo: Saraiva Educação, 2018
EMBRAPA. Empresa Brasileira de Pesquisa Agropecuária. Mapa de Solos do Estado do Paraná, 2008. Disponível em: https://www.infoteca.cnptia.embrapa.br/infoteca/handle/doc/ 339505. Acesso em 21 jan. 2019.
GIL, A. C. Como elaborar projetos de pesquisa. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2010.
IBGE. Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística. Malhas territoriais e malhas municipais 2015/UFs/PR. Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística. Disponível em: tp://geoftp.ibge.gov.br/organizacao_do_territorio/malhas_territoriais/malhas_municiais/municipio_2015/UFs/PR. Acesso em 21 jan. 2019.
INCRA. Instituto Nacional de Colonização e Reforma Agrária. Relação total de imóveis rurais Brasil, 2012. Disponível em: http://www.incra.gov.br/index.php/estrutura-fundiaria/ regularizacaofundiaria/estatisticas–cadastrais/file/1250-relacao-total-de-imoveis-rurais-brasil-abril-2012. Acesso em: 28 jan. 2019.
IPARDES. Instituto Paranaense de Desenvolvimento Econômico e Social. Caderno estatístico no Município de Paranapoema. Disponível em: http://www.ipardes.gov.br/cadernos/MontaCadPdf1.php?Municipio=87680. Acesso em: 07 mar.2019.
LASKOS, A.; CAZELLA, A. A.; REBOLLAR, P. B. M. O sistema nacional de cadastro rural: história, limitações atuais e perspectivas para a conservação ambiental e segurança fundiária. Revista Desenvolvimento e Meio Ambiente, v. 36, p. 189 – 199, abr. 2016. Disponível em: https://revistas.ufpr.br/made/article/view/39124. Acesso em: 30 abr. 2019.
LEÃO, C. G.; FRIAS, L. As deficiências do Imposto Territorial Rural (ITR). Revista Debate Econômico, v. 4, n. 2, p. 96-115, 2017.
LENTI, F. E. B.; Silva, A. P. M. Repensando o imposto territorial rural para fins de adequação ambiental, 2014. Disponível em: http://www.en.ipea.gov.br/agencia/images/stories/PDFs/livros/livros/160812_livro_mudancas_codigo_florestal_brasileiro_cap10.pdf. Acesso em: 15 nov. 2018.
LEPSCH, I. F. Manual para levantamento utilitário do meio físico e classificação de terras no sistema de capacidade de uso. In: LEPSCH; I. F.; BELINAZZI JUNIOR, R.; BERTOLINI,
D.; ESPÍNDOLA, C. R. 4ª aproximação. Campinas: SBCS. 1983. 175p.
LOPES FILHO, J. M. Imposto predial e territorial urbano (IPTU) e imposto territorial rural (ITR). São Paulo: Atlas, 2015
MELO, E. S. de. IPTU e ITR: teoria e prática. São Paulo: Dialética, 2015.
NANNI, A. S. et al.. Quantum Gis: guia do usuário versão 1.7.4, 2012. Disponível em: http://qgisbrasil.org. Acesso em: 30.fev.2019.
NOVAIS, R. Direito tributário facilitado. 3 Ed. São Paulo: Método, 2018.
OLIVEIRA, T. A. M. Imposto Territorial Rural: um estudo econômico sobre a descentralização da cobrança.2010. 135 f. Tese (Doutorado) – Curso de Pós-Graduação em Desenvolvimento Econômico, Instituto de Economia, Unicamp, Campinas, 2010.
PAULSEN, L. Curso de direito tributário completo. 8. Ed, São Paulo: Saraiva, 2017.
PAUSEN, L.; MELO, J. E. S. Impostos Federais, Estaduais e Municipais. 7. Ed. Porto Alegre: Livraria do Advogado Editora, 2012.
RECEITA FEDERAL. Arrecadação do ITR por Município - 2000 a 2016. Disponível em
REYDON, B. P.; OLIVEIRA, T. A. M. A evolução da descentralização fiscal do ITR e a gestão territorial integral dos municípios. In: Seminário de Desenvolvimento Econômico e Governança Fundiária, Anais…, 2015.
REYDON, B. P.;BUENO, A.P. S.;SIQUEIRA, G. P. Histórico e dinâmica dos diferentes cadastros de terras do Brasil. FAO/SEAD (2017). Governança de terras: da teoria à realidade brasileira, Brasília, pp. 127–159.
ROCHA, S, A. Curso de direito tributário. São Paulo: Quatier Latin, 2011.
SALGADO, M. G. et al. Considerações sobre o Cadastro Técnico Rural no Brasil: um enfoque histórico e geográfico. In: Encuentro de Geógrafos de América Latina, 8. La Habana: Egal, 2001.
SAVIAN, M.; MILHOMENS, A. VALESE, M. C.; CABRAL, P. G. Cadastro ambiental rural: experiências e potencialidades para a gestão agroambiental. In: SAMBUICHI, R. H. R.;
SILVA, A. P. M. da; OLIVEIRA, M. A. C. de; SAVIAN, M. (org.). Políticas agroambientais e sustentabilidade: desafios, oportunidades e lições aprendidas. Brasília: Ipea, 2014.
SEAB/DERAL. Secretaria da Agricultura e do Abastecimento do Paraná. Departamento de Economia Rural. Pesquisa Anual de Preços de Terras Agrícolas, 2018. Disponível em: http://www.agricultura.pr.gov.br/modules/conteudo/conteudo.php?conteudo=30. Acesso em: 27 mar. 2019.
SILVA, D.; BARRETO, P. O potencial do Imposto Territorial Rural contra o desmatamento especulativo na Amazônia Belém-PA. Imazon, Belém, 2014. Disponível em: http://imazon.org.br/publicacoes/o-poten-cial-do-imposto-teritorial-rural-contra-o- desmatamento-especulativo-na-amazonia/. Acesso em: 08 nov. 2018.
SILVA, J. A. da. Curso de Direito Constitucional Positivo. São Paulo: Malheiros Editores. 2014.
SOUZA, M. R. Imóvel rural, função social e produtividade. Revista da Faculdade de Direito UFPR, v. 43, n. 0, 2005. ISSN 2236-7284 (eletrônico). Disponível em: https://revistas.ufpr.br/direito/article/view/7028. Acesso em: 30 abr. 2019. http://dx.doi.org/10.5380/rfdufpr.v43i0.7028
TAYER NETO, P. F.; GONÇALVES NETO, J. da C. Função Social da Propriedade Rural: uma regra constitucional. Revista da Faculdade de Direito UFPR, v. 57, n. 0, 2013. ISSN 2236-7284 (eletrônico). Disponível em: https://revistas.ufpr.br/direito/article/view/34563/0. Acesso em: 30 abr. 2019. http://dx.doi.org/10.5380/rfdufpr.v57i0.34563
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
Policy Proposal for Free Access Journals
Authors who publish in this journal agree to the following terms:
a. Authors retain the copyright and grant the journal the right of first publication, with the work simultaneously licensed under the Creative Commons Attribution License which allows the sharing of the work with acknowledgment of the authorship of the work and initial publication in this journal.
b. Authors are authorized to take additional contracts separately, for non-exclusive distribution of the version of the work published in this journal (eg publish in institutional repository or as a book chapter), with acknowledgment of authorship and initial publication in this journal.
c. Authors are allowed and encouraged to publish and distribute their work online (eg in institutional repositories or on their personal page) at any point before or during the editorial process, as this can generate productive changes, as well as increase the impact and The citation of published work (See The Effect of Free Access).